NIC 7 ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVOOBJETIVO
El objetivo de esta norma es exigir a las empresas que suministren información acerca de los movimientos históricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo que posee, mediante la presentación de un estado de flujo de efectivo, clasificado según que procedan de actividades de explotación de inversión y de financiación
ALCANCE
Las empresas deben confeccionar un estado de flujo de efectivo de acuerdo con los requisitos establecidos en esta norma y deben presentarlo como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la presencia de estos beneficios de la información sobre flujos de efectivo
DEFINICIONES
Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que a continuación se especifica:
El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor.
Flujos de efectivoson las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
Actividades de explotación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.
Actividades de inversión son las de adquisición y enajenación o abandono de activos a largo plazo, así como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios de los préstamos tomados por parte de empresa.
CLASIFICACION DE FLUJOS DE EFECTIVO
Actividades de Inversión
Actividades de Financiación
ACTIVIDADES DE EXPLOTACION: METODO DIRECTO
Según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos o bien.
Se aconseja a las empresas que presenten el flujo de efectivo utilizando el método directo. Este método suministra información que puede ser útil en la estimación de los flujos de efectivo futuros, la cual no esta disponible utilizando el método Indirecto. En este método directo, la información acerca de las principales categorías de cobros o pagos en términos brutos puede obtenerse mediante uno de los siguientes procedimientos.
a) Utilizando los registros contables de la empresa, o
b) Ajustando las ventas y el costo de las ventas (Para el caso de las entidades financieras, los intereses recibidos e ingresos asimilables y los intereses pagados y otros gastos asimilables), así como otras partidas en las cuentas de resultados:
o Los cambios habidos durante el ejercicio en las existencias y en las partidas a cobrar y a pagar derivadas de las actividades de explotación
o Otras partidas sin reflejo en el efectivo; y
o Otras partidas cuyo efecto monetario se consideran flujos de efectivo de inversión y financiación
METODO INDIRECTO: Según el cual se comienza presentado la perdida o ganancia en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y devengos que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como las partidas de perdidas y ganancias asociadas con flujos de efectivos de actividades clasificadas como de inversión o de financiación
Cambios durante el periodo en inventarios, cuentas por cobrar y por pagar.
Todas las otras partidas para las cuales el efecto en el efectivo es de inversión o financiamiento.
Partidas no monetarias
Alternativamente, presenta el flujo neto de efectivo bajo el método indirecto mostrando:
o Los ingresos y gastos revelados en el estado de resultados, y
o Los cambios durante el periodo en inventario y las cuentas por cobrar y por pagar
ACTIVIDADES DE EXPLOTACION
El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operación es un indicador clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para reembolsar los préstamos, mantener la capacidad de operación de la empresa, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiación.
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos relevantes para que entren en la determinación de las ganancias o pérdidas netas. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de explotación son los siguientes:
(a) cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios;
(b) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos;
(c) pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;
(d) pagos a y por cuenta de los empleados;
(e) cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas;
(f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que éstos puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación; y
(g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar con ellos.
ACTIVIDADES DE INVERSION
La presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversión es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por causa de los recursos económicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes:
(a)Pagos por la adquisición de inmovilizado material, inmaterial activos a largo plazo,
(b)Cobros por venta de inmovilizado material y otros activos a largo plazo;
(c)Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de capital
(d)Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras empresas,
(e)Anticipos de efectivo y préstamos a terceros
(f)Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros
(g)Pagos y cobros derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de permuta financiera.
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la empresa. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación son los siguientes:
(a)Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital;
(b)Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa;
(c)Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo;
(d)Reembolsos de los fondos tomados en préstamo; y
(e) Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero.
REVELACION
La empresa debe revelar en sus estados financieros, acompañado de un cometario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de un saldo de efectivo y equivalentes al efectivo que no este disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece.
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